Ндс при получении имущества от учредителя

Получив такое имущество, организация - налогоплательщик НДС вправе применить по нему налоговый вычет в размере суммы налога на добавленную стоимость, восстановленной учредителем. В каком порядке получающая сторона применяет вычет по имуществу, внесенному в уставный капитал, мы и поговорим далее более подробно. Осуществляя хозяйственную деятельность, организация может стать учредителем нового юридического лица, чтобы самостоятельно или вместе с другими участниками извлекать дополнительную прибыль. Поскольку без стартового капитала новая компания работать не может, ее учредители формируют так называемый уставный капитал организации, под которым в общепринятом смысле понимается минимальное имущество, гарантирующее интересы кредиторов организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

Неденежный взнос в уставный капитал: налоговые последствия

Об обществах с ограниченной ответственностью При создании ООО его учредители могут вносить в уставный капитал не только денежные средства, но и имущество.

Закон это позволяет. Однако такие действия неизбежно повлияют на налогообложение. Мы расскажем, на какие моменты необходимо обратить внимание, чтобы избежать при налоговых проверках претензий со стороны контролирующих органов. Формируем капитал и оцениваем вклад Согласно п. Учредительным договором или законом может быть установлен запрет на внесение определенного вида имущества в уставный капитал компании п. Предположим, при создании организации учредители решили формировать уставный капитал из своего имущества.

Как оценить внесенное имущество? Ведь вполне возможно, что номинальная стоимость доли учредителя составляет, например, 50 000 руб. Или наоборот, доля определена в 1 млн руб. Из каких критериев следует исходить при оценке неденежного вклада. Обратимся к положениям Закона об ООО. По общему правилу денежная оценка имущества, вносимого в уставный капитал организации, утверждается решением общего собрания участников п. Но не все так просто.

Из этого правила есть исключение. Если номинальная стоимость доли учредителя организации превышает 20 000 руб. При этом номинальная стоимость доли учредителя, оплачиваемая неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, которую назвал независимый оценщик.

В пункте 2 ст. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку такого вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком.

Поэтому оценщика нужно привлекать независимо от размера номинальной стоимости доли участника. И общее собрание участников не может утвердить стоимость вносимого в качестве вклада в уставный капитал имущества в большей сумме, чем такое имущество оценил независимый оценщик. Обратите внимание: в п. Налог на прибыль Стоимость имущества, по которой оно принимается к налоговому учету, зависит от того, кто его вносит российская организация, инофирма, физлицо.

Порядок определения стоимости полученного в качестве вклада в уставный капитал имущества приведен в п. Участник — российская компания Имущество, полученное от российской организации, принимается к учету по остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета у передающей стороны. Если документального подтверждения этой стоимости нет, имущество учитывается по нулевой стоимости.

Документальным подтверждением может быть выписка из регистров налогового учета участника об остаточной стоимости вносимого имущества на дату перехода права собственности письмо Минфина России от 17.

Участник — иностранная организация Неденежный вклад, внесенный инофирмой, принимается к налоговому учету по стоимости, представляющей собой разницу между документально подтвержденными расходами на его приобретение и амортизацией, начисленной в целях налогообложения прибыли дохода в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона.

Документально подтвердить эту стоимость можно выпиской из регистров налогового учета иностранной организации об остаточной стоимости имущества на дату перехода права собственности письма Минфина России от 20. Таможенная декларация для этих целей не подходит письмо Минфина России от 27. Помимо документа о стоимости имущества, по данным передающей стороны у компании-получателя должен быть отчет независимого оценщика о рыночной стоимости этого имущества.

Он необходим для сравнения документально подтвержденной стоимости имущества по данным иностранной организации с его рыночной стоимостью. Согласно п. Оценщик должен производить оценку в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является участник. Обязательно ли оценщик должен быть из той же страны, что и участник? По мнению Минфина России, нет. Главное, чтобы оценщик действовал в соответствии с законодательством той страны, резидентом которой является участник, вносящий имущество письма Минфина России от 03.

Аналогичного мнения придерживаются и суды. Суд указал, что, исходя из смысла п. При осуществлении оценочной деятельности члены этих организаций могут руководствоваться как федеральными, так и международными стандартами оценки.

Кроме того, в силу ст. Исходя из этого, суд признал отчет российской компании-оценщика соответствующим требованиям п. Суд рассмотрел еще один важный вопрос, касающийся имущества, вносимого инофирмами, а именно по какой стоимости принимать его к учету, если нет подтверждающих документов о стоимости этого имущества по данным передающей стороны?

Поскольку у компании отсутствовали документы, подтверждающие расходы передающей стороны на приобретение имущества, налоговики считали, что его стоимость равна нулю. Однако суд указал, что, так как у компании есть отчет оценщика, соответствующий требованиям п. Участник — физическое лицо Стоимостью имущества, внесенного физлицом, признаются документально подтвержденные расходы на его покупку чеки, квитанции и т.

Таким образом, все сказанное выше в отношении независимого оценщика справедливо и в отношении имущества, внесенного физлицами. И если у них нет документов, подтверждающих стоимость имущества, оно принимается к учету в оценке, определенной независимым оценщиком. Учет имущества в расходах Если компания получила от участника основное средство, она вправе амортизировать его. В пункте 7 ст. Из письма Минфина России от 28. Важно: по основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, нельзя применить амортизационную премию, поскольку она представляет собой часть расходов на капвложения, которую компания может единовременно учесть в расходах п.

А при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал получатель не несет расходов по его приобретению письма Минфина России от 08. Что касается внесенных участниками материалов и товаров, то никаких особенностей, связанных с учетом их стоимости в расходах, глава 25 НК РФ не содержит. Поэтому их стоимость учитывается в обычном порядке — единовременно списывается в расходы при их использовании в деятельности получателя подп.

Сумма превышения — доход или нет? Согласно подп. А будет ли возникать доход, если рыночная стоимость вносимого имущества превышает номинальную стоимость доли? В Определении от 16. Под действие этой нормы подпадает и превышение рыночной стоимости имущества над номинальной стоимостью доли, оплаченной этим имуществом. Квалификация ИФНС такого превышения в качестве имущества, безвозмездно полученного обществом и подлежащего налогообложению в соответствии с п. НДС Операция по передаче имущества в уставный капитал не признается реализацией подп.

Следовательно, она не является объектом налогообложения по НДС подп. Участник, который передает в качестве вклада в уставный капитал имущество, должен восстановить НДС по нему, ранее принятый к вычету в отношении основных средств и нематериальных активов в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки.

Это предусмотрено п. Восстановленный участником НДС получатель вправе принять к вычету, если планирует использовать полученное имущество в операциях, подлежащих обложению НДС п. Если условие о восстановлении участником сумм налога не выполнено, принять НДС к вычету нельзя письмо Минфина России от 14. Итак, для вычета НДС у компании-получателя должно быть подтверждение того, что участник восстановил налог, а также данные о сумме этого налога.

Из положений п. Эти документы получатель регистрирует в книге покупок. Упрощенная система налогообложения Если получатель применяет УСН, он также не включает полученное имущество в доходы подп. Но можно ли учесть это имущество в расходах, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на произведенные расходы?

Ведь ст. По мнению Минфина России, делать этого нельзя письма от 03. Финансисты объясняют это тем, что на УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты п. А при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал компания не несет расходов по его приобретению фактическую оплату этого имущества не осуществляет.

Большинство судов разделяют это мнение постановления АС Волго-Вятского округа от 02. Однако есть решение суда, где арбитры признали, что компания на УСН может учесть внесенное в ее уставный капитал имущество в расходах.

Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 18. Ведь в обмен участники получают право на участие в управлении обществом и получение дивидендов. На наш взгляд, учесть имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, в расходах на УСН нельзя. Ведь для целей главы 26. Но с внесением имущества в уставный капитал компании-получателя ее обязательства перед участником не прекращаются, а только начинаются.

У нее появляется обязанность по распределению прибыли в пользу участников. Налог на имущество организаций Согласно п. В бухгалтерском учете имущество, которым оплачена доля в уставном капитале, учитывается по стоимости, которая утверждена участниками общества, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Это правило распространяется на материалы и товары п. Но если компания примет к бухгалтерскому учету основное средство по стоимости, утвержденной участниками, которая ниже определенной независимым оценщиком, у нее возникнут проблемы с налогом на имущество.

В качестве вклада в уставный капитал компании участник внес имущество. По данным независимого оценщика, его рыночная стоимость 477,5 млн руб. Участники оценили вклад в размере 29,9 млн руб. По этой стоимости имущество было учтено в составе основных средств. При проверке ИФНС пришла к выводу, что в результате принятия основного средства к учету по заниженной стоимости компания недоплатила налог на имущество, ей были начислены налог, штраф и пени.

Компания обратилась в суд, но суды всех инстанций поддержали налоговиков, ссылаясь на п. В пункте 3 информационного письма от 30. Минфин России также учитывает разъяснения, данные в п. А в письме от 02. Итак, поскольку независимая оценка обязательна для всех видов вносимого в качестве вклада в уставный капитал имущества п. Книги нашего издательства: серия История.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безвозмездное поступление имущества от учредителя

Получение имущества в качестве вклада в уставный капитал – особая операция. Учредитель должен восстановить «входной» НДС по переданному При этом передающая сторона не отразила восстановленный НДС. Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что.

Об обществах с ограниченной ответственностью При создании ООО его учредители могут вносить в уставный капитал не только денежные средства, но и имущество. Закон это позволяет. Однако такие действия неизбежно повлияют на налогообложение. Мы расскажем, на какие моменты необходимо обратить внимание, чтобы избежать при налоговых проверках претензий со стороны контролирующих органов. Формируем капитал и оцениваем вклад Согласно п. Учредительным договором или законом может быть установлен запрет на внесение определенного вида имущества в уставный капитал компании п. Предположим, при создании организации учредители решили формировать уставный капитал из своего имущества. Как оценить внесенное имущество? Ведь вполне возможно, что номинальная стоимость доли учредителя составляет, например, 50 000 руб. Или наоборот, доля определена в 1 млн руб. Из каких критериев следует исходить при оценке неденежного вклада. Обратимся к положениям Закона об ООО. По общему правилу денежная оценка имущества, вносимого в уставный капитал организации, утверждается решением общего собрания участников п. Но не все так просто. Из этого правила есть исключение. Если номинальная стоимость доли учредителя организации превышает 20 000 руб. При этом номинальная стоимость доли учредителя, оплачиваемая неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, которую назвал независимый оценщик.

Обе стороны — плательщики НДС.

Очень нужен Ваш совет. С налогом на прибыль всё понятно - будет внереализационный доход, налог на прибыль увеличиваем.

Внесение учредителем имущества для увеличения чистых активов: налоговые последствия

Обе организации являются обществами с ограниченной ответственностью, применяющими общую систему налогообложения. Какова налоговая стоимость этого имущества для организации "Омега" при дальнейшем его использовании в производстве, продаже и амортизации? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При передаче имущества в целях увеличения чистых активов организации "Омега" передающая сторона - организация "Альфа" должна исчислить НДС к уплате. При этом получающая сторона - "Омега" к вычету НДС принять не может. Для целей исчисления налога на прибыль: организация "Альфа" не учитывает в составе расходов стоимость передаваемого имущества и расходы, связанные с такой передачей; организация "Омега" учитывает в составе расходов амортизационные отчисления по полученному амортизируемому имуществу исходя из его первоначальной стоимости, определяемой как его рыночная стоимость , и срока полезного использования.

Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски

Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски 30 ноября 2018 Руководитель проектов, направление "Налоги и право" Группы компаний SRG специально для ГАРАНТ. РУ Для многих собственников весьма актуальным является вопрос экономии на налогах при продаже имущества, особенно когда речь идет об отчуждении дорогостоящих объектов капитального строительства. При классическом варианте продажи имущества в стоимость сделки включается НДС, а с полученных доходов продавец должен уплатить налог на прибыль организаций. В отличие от продажи имущества, реализация долей в уставном капитале не облагается НДС подп. В связи с этим продажу недвижимости или оборудования нередко оформляют именно таким образом. Введенные с прошлого года новые правила ст. Насколько безрисковыми с учетом внедрения новых правил являются подобные правовые модели налогового планирования, рассмотрим на примере обществ с ограниченной ответственностью. Выделение общества с последующей продажей его долей Данная модель выглядит следующим образом: общество строит объект недвижимого имущества и ставит его по окончании строительства на баланс. Затем происходит выделение дочернего общества с одновременной передачей ему на баланс построенного здания.

Коллектив авторов, VEGAS LEX Имущество от учредителя: вся подноготная преференций Законодательство позволяет не уплачивать налог на прибыль и НДС при получении организациями имущества от учредителей, в частности, в случаях оплаты уставного капитала, взноса в имущество ООО, увеличения чистых активов.

.

НДС при передаче в безвозмездное пользование транспорта от учредителя

.

Вклад в уставный капитал

.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтер LIVE. Учредитель оказывает помощь своей компании
Похожие публикации