Арендатор агенсткий договор коммунальные платежи арендадатель

Сообщение от Тавита Причем тут ситуация ТС? При том, что в этом постановлении рассматривается дело, в котором арендодатель сам оплачивал коммуналку, а затем перевыставлял ее стоимость арендатору как возмещение своих расходов. Чтите: Как установлено судами и инспекцией не оспаривается, с энергоснабжающими организациями, в том числе с организацией, обеспечивающей подачу электроэнергии, расчеты за оказанные услуги производились непосредственно арендодателем. Счета-фактуры, по поводу которых возник спор, предъявлялись обществу арендодателем в порядке возмещения расходов на оплату услуг энергоснабжающим организациям. Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми ему для осуществления своей деятельности.

Договоры с поставщиками коммунальных услуг уже заключены. Можно ли впоследствии заключить агентские договоры с арендаторами организации на общей системе налогообложения , чтобы перевыставлять арендаторам коммунальные услуги с НДС? Для целей перевыставления счетов-фактур на коммунальные услуги арендодатель может заключать агентские договоры с арендаторами с учетом изложенных ниже особенностей. По договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать за плату во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору здание или сооружение ст. В соответствии с п. Согласно п.

Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам

Рассмотрим подробно первые три варианта, поскольку четвертый вариант на практике почти не используется. Вариант 1: коммунальные платежи как часть арендной платы Забегая вперед, отметим, что это самый безопасный с точки зрения налогообложения способ учета коммунальных платежей по арендным договорам.

Переменная часть и представляет собой сумму фактически потребленных арендатором коммунальных услуг ст. Учитывая постоянный рост тарифов на коммунальные услуги, установление фиксированной величины арендной платы в договоре неудобно для арендодателя. Независимо от способа установления размера арендной платы, арендодатель на всю сумму арендной платы начисляет НДС ст. Арендодатель, получая счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций, вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в счетах-фактурах поставщиков коммунальных услуг письмо ФНС России от 04.

Формулировка договорных условий По общему правилу, арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды п.

Бухгалтерский учет Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг. По договору арендная плата складывается из постоянной и переменной части. Предположим, что в июле 2017 г. В учете арендатора расходы по аренде, включая переменную и постоянную части, признаются расходами по обычным видам деятельности п. Порядок выставления счетов-фактур: судебная практика В данном случае арендодатель выписывает в адрес арендатора счет-фактуру на всю сумму арендной платы с учетом коммунальных услуг п.

Причем стоимость коммунальных услуг в счете-фактуре отдельной строкой не выделяется письмо ФНС России от 04. Арендатор сумму НДС с коммунальных услуг, предъявленную арендодателем, принимает к вычету в полном объеме. Сам арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам организаций, поставляющих коммунальные услуги. Стоит заметить, что иногда налоговики не соглашаются с тем, что арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам энергоснабжающих организаций по причине того, что фактическим потребителем коммунальных услуг является арендатор, а не арендодатель.

Пример 2 Арендодатель оказывал услуги по предоставлению помещений в аренду различным организациям и ИП на основании договоров аренды. По условиям договора арендная плата состояла из основной постоянной и дополнительной переменной частей. Переменная арендная плата включала в себя плату за коммунальные услуги отопление, электроэнергия, водоснабжение, канализация, телефон, факс, интернет. Причем по договору переменная часть оплачивалась арендатором отдельно с даты предъявления счета и передачи актов оказания услуг по обеспечению арендаторами электроэнергией, теплоэнергией, водой, канализацией.

В договорах аренды, заключенных с иными арендаторами, переменная часть арендной платы, представляющая собой плату за коммунальные услуги, отсутствовала. В адрес всех арендаторов выставлены счета-фактуры по услугам предоставления имущества в аренду без учета коммунальных услуг. Согласно книге покупок и налоговой декларации за этот период суммы НДС по счетам-фактурам, предъявленным снабжающими организациями, включены в налоговые вычеты по всем арендаторам в полном объеме.

Налоговики посчитали, что раз счета-фактуры в адрес арендаторов на стоимость потребленных коммунальных платежей не выставлялись, НДС с них не исчислялся и не уплачивался, арендодатель неправомерно заявил налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам ресурсоснабжающих организаций в целом применительно ко всем арендаторам.

Но судьи посчитали, что у арендодателя не было оснований для неприменения вычетов по НДС. Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло передавать эти помещения в аренду.

То есть это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендаторами и арендодателем за названные услуги не влияет. В данном случае заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС неразрывно связаны с осуществлением операций, признаваемых объектами налогообложения.

Факт неперевыставления арендаторам нежилых помещений стоимости таких коммунальных услуг не имеет в данном случае правового значения, поскольку право на применение вычета по НДС не связано с последующей оплатой арендаторами таких услуг. В данном случае значение имеет факт приобретения коммунальных услуг непосредственно самим арендодателем, а также направленность такого приобретения на осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения, а именно для последующего извлечения дохода от сдачи в аренду нежилых помещений, то есть осуществления операций, признаваемых в силу ст.

Аналогичное решение выносилось и ранее в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 29. Вариант 2: арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг арендодателю При такой схеме договором аренды предусматривается, что арендатор компенсирует стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю сверх арендной платы.

Способы возмещения коммунальных услуг могут быть любыми взаимозачет, оплата. Формулировка условий договора аренды В договоре эта обязанность арендатора конкретизируется. Например, может быть указано, что арендатор обязуется компенсировать арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг в срок не позднее пятого числа следующего месяца.

При этом стоимость компенсируемых услуг рассчитывается на основании данных отдельных счетчиков по действовавшему в расчетный период тарифу и оплачивается на основании счетов, выставляемых арендодателем не позднее второго числа следующего месяца.

Можно также определить в договоре, что к расчету возмещаемых коммунальных услуг прикладываются копии счетов-фактур ресурсоснабжающих организаций. Бухгалтерский учет Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг при такой схеме взаимоотношений. Коммунальные платежи, перечисленные арендодателем коммунальным службам и подлежащие возмещению арендатором, не признаются расходом п.

Размер коммунальных платежей, подлежащих возмещению арендодателем, определяется на основании расчета показателей счетчиков. Из полученных общих расчетных документов от ресурсоснабжающих организаций выделяется сумма коммунальных услуг, потребленная арендатором. В июле 2017 г. В примере исходим из того, что арендодатель использует безопасный вариант оформления счетов-фактур, то есть не предъявляет арендатору счета-фактуры на сумму коммунальных услуг и не выделяет в счете на оплату сумму НДС, предъявленную ресурсоснабжающими организациями.

Обратите внимание! Если арендатор заключает договор аренды с физическим лицом стоимость коммунальных услуг компенсируется арендатором , которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя, арендатор при выплате дохода физическому лицу признается налоговым агентом по НДФЛ.

В данной ситуации арендатор обязан исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ с перечисленной в его адрес арендной платы п. Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате п. Спорный вопрос возникает в части необходимости исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в в части возмещаемой стоимости коммунальных услуг.

Как отмечают представители финансового ведомства, возмещение стоимости коммунальных услуг, размер которой зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, осуществляется арендатором в своих интересах, поэтому экономической выгоды у арендодателя — физического лица в подобных ситуациях не возникает письмо Минфина России от 16.

В данном случае стоимость коммунальных услуг не включается в облагаемую базу по НДС у арендодателя, поскольку он не может самостоятельно реализовывать коммунальные услуги, являясь абонентом данных услуг. Так, в силу ст. А поскольку арендодатель сам является абонентом, он не может поставлять арендатору электроэнергию.

Это означает, что у арендодателя нет оснований выставлять счет-фактуру на стоимость коммунальных услуг арендатору в виду отсутствия самого факта реализации услуги. Перевыставить счет-фактуру арендодатель также не вправе, поскольку нет посреднического договора между ним и арендатором. Исходя из этого, арендодатель не может принять к вычету НДС со стоимости предъявленных коммунальных услуг ресурсоснабжающей организацией.

Все это приводит к тому, что арендатор не может принять вычет НДС со стоимости коммунальных услуг. Официальная точка зрения на этот вопрос приведена в письме ФНС России от 04. Если платежи за коммунальные услуги взимаются на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя то есть сверх арендной платы , указанные платежи компенсационные выплаты не учитываются арендодателем при определении налоговой базы.

И счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей компенсационных выплат не составляет. Таблица 1. Варианты учета НДС в случае возмещения стоимости коммунальных услуг Порядок учета НДС Вариант, не приводящий к налоговым спорам Вариант, сопряженный с налоговыми рисками Арендатор Сумму НДС со стоимости коммунальных услуг, предъявленную ресурсоснабжающими организациями, не принимает к вычету Сумму НДС со стоимости коммунальных услуг, предъявленную арендодателем, принимает к вычету Арендодатель Принимает НДС к вычету с суммы коммунальных услуг на основании счетов-фактур, выставленных ресурсоснабжающими организациями в части собственного потребления.

На стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг выставляется только счет на оплату без выделенной суммы НДС Принимает НДС к вычету со всей суммы коммунальных услуг на основании счетов-фактур, выставленных ресурсоснабжающими организациями. На стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС Судебная практика Некоторые судебные решения свидетельствуют о том, что арендодатель имеет право на вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку действующее законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору.

В связи с чем арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя, при том, что факт потребления электроэнергии, его оплата по счетам-фактурам, в которых выделен отдельной строкой НДС, органом налогового контроля не оспаривается постановления Президиума ВАС РФ от 25.

Таким образом, судьи приравнивают возмещение стоимости коммунальных услуг к составляющей арендной платы, независимо от того, что компенсация учитывается по договору сверх арендной платы. На этом основании, суды не возражают против выставления арендодателем счетов-фактур на стоимость коммунальных услуг.

Соответственно, арендатор может принять НДС к вычету по предъявленному арендодателем счету-фактуре. В другом споре судьи указали на то, что операции по приобретению для контрагентов услуг с последующим возмещением произведенных затрат являются для налогоплательщика транзитными, не увеличивают его выручку, а также затраты и суммы НДС, уплаченные при приобретении таких услуг, к вычету в установленном порядке не принимаются постановление АС Уральского округа от 01.

Вариант 3: арендодатель выступает посредником в оплате коммунальных услуг Несмотря на то что компенсация арендатором коммунальных услуг арендодателю не приводит к образованию дохода арендодателя полученные коммунальные платежи в полном объеме перечисляются на счет ресурсоснабжающей организации , налоговики приравнивают компенсацию к полученному доходу.

Для того чтобы нивелировать налоговые риски в части признания суммы возмещения арендатором коммунальных платежей доходом для арендодателя, стороны прибегают к заключению посреднических договоров на оплату коммунальных услуг.

Чаще всего между арендодателем и арендатором заключаются агентские договоры или договоры комиссии. По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от имени и за счет принципала либо от своего имени, но за счет принципала п.

По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента п. Суть подобных договоров сводится к тому, что арендодатель заключает с ресурсоснабжающими организациями договор на приобретение коммунальных услуг снабжение электроэнергией, водой, газом для арендатора.

Полученные от арендатора денежные средства за коммунальные услуги перечисляются в адрес ресурсоснабжающих организаций. По своей природе посреднические договоры являются возмездными. Поэтому арендатор и арендодатель должны согласовать размер посреднического вознаграждения в твердой сумме или в процентах ст. В противном случае если сумма вознаграждения не прописана в договоре , арендатор должен уплатить вознаграждение арендодателю в размере, соответствующем стоимости аналогичных услуг п.

Формулировка условий договора аренды и посреднического договора При такой схеме взаимоотношений у арендатора будет отдельный договор аренды с арендодателем, а также посреднический договор. Принципал обязан: — оплачивать выставленные агентом счета на оплату электроэнергии в срок не позднее трех дней с момента выставления; — оплачивать агенту вознаграждение в порядке и размере, установленном настоящим договором.

Дата заключения агентского договора должна быть раньше даты заключения договора агента арендодателя с ресурсоснабжающими организациями, ведь сделка, совершенная до установления отношений по посредническому договору, не может быть признана заключенной во исполнение поручения посредника п. В противном случае могут возникнуть негативные налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль письма Минфина России от 10.

Порядок бухгалтерского учета Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг. Пример 4 В июле 2017 г. Cчета-фактуры на оплату коммунальных расходов и посредническое вознаграждение получены арендатором принципалом в июле 2017 г. В соответствии с п. Моментом определения налоговой базы согласно п. Агент обязан определить налоговую базу в части агентского вознаграждения по наиболее ранней из следующих дат: — дате составления или утверждения отчета агента; — дате получения агентского вознаграждения.

Порядок выставления счетов-фактур Агент арендодатель , приобретающий коммунальные услуги для арендатора, от своего имени формирует на принципала арендатора счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом арендодателю письмо УМНС России по г.

Москве от 27. Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, установлены постановлением Правительства РФ от 26. Напомним, что такая обязанность возникла у посредников начиная с I квартала 2015 г. Посредники — налогоплательщики НДС должны заполнять разделы 10 и 11 налоговой декларации. Раздел 10 предназначен для отражения информации из журнала учета выставленных счетов-фактур, осуществляемых по следующим посредническим договорам: комиссии, агентского, договора транспортной экспедиции.

Источником заполнения информации являются данные журнала учета выставленных счетов-фактур. По строкам 010—210 графы 3 приводятся данные, указанные соответственно в графах 2—9, 11—19 журнала учета выставленных счетов-фактур. Сами показатели заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2—9, 11—19 журнала учета раздел II Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв.

Раздел 11 предназначен для отражения информации из журнала учета полученных счетов-фактур, осуществляемых по следующим посредническим договорам: комиссии, агентского, договора транспортной экспедиции. Источником заполнения информации являются данные журнала учета полученных счетов-фактур.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Часть 3/7. Формирование выручки по агентскому договору в 1С

арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы коммунальные услуги являются доходом арендодателя от сдачи. На коммунальные услуги заключены договоры между арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы последний.

Малый бизнес Индивидуальный предприниматель УСН с объектом налогообложения "доходы" является собственником "доходного" дома и сдаёт в аренду организации общая система налогобложения часть помещений для размещения магазина розничной торговли. Между ИП и организацией заключен агентский договор агент выступает от своего имени, но за счет принципала по обеспечению коммунальными услугами. Агентским договором установлена сумма агентского вознаграждения. На момент заключения договора аренды ИП имел договоры со специализированными организациями - поставщиками коммунальных услуг. Являются ли выручкой агента и включаются ли в налоговую базу по УСН денежные средства, поступающие на счет агента и предназначенные для оплаты коммунальных услуг возмещения? Индивидуальный предприниматель УСН с объектом налогообложения "доходы" является собственником "доходного" дома и сдаёт в аренду организации общая система налогобложения часть помещений для размещения магазина розничной торговли. Обоснование позиции: В соответствии со ст. В случае передачи имущества в аренду поддержание его в исправном состоянии проведение текущего ремонта и осуществление соответствующих расходов на его содержание возлагаются на арендатора п. К расходам на содержание имущества относятся в том числе коммунальные платежи за электроэнергию, водоснабжение, водоотведение, теплоэнергию, вывоз, утилизацию и захоронение ТБО , а также оплата других аналогичных услуг. ГК РФ не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами. В силу принципа свободы договора ст. На практике существует несколько способов обеспечения арендатора коммунальными услугами, например: - арендатор самостоятельно заключает договоры на коммунальные услуги с поставщиками услуг; - арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных услуг; - арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы арендная плата состоит из постоянной и переменной части ; - арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг отдельным платежом по отдельному счету. В рассматриваемой ситуации с арендатором заключен агентский договор. В соответствии с п. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. В рассматриваемой ситуации во взаимоотношениях с поставщиками коммунальных услуг агент действует от своего имени. В силу ст. В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - Налог , являются доходы индивидуального предпринимателя ИП , налоговой базой признается денежное выражение доходов ИП п. При формировании налоговой базы по Налогу учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст.

Расходы, понесенные арендодателем на оплату коммунальных услуг, осуществляются вне связи с агентским договором. Агентский договор или договор комиссии между арендодателем и арендатором может стать хорошим и законным способом.

Глобальные изменения по УСН с 1 января 2020 года Все изменения за пять минут Обязанности уплатить НДС и подать декларацию у вашей организации в данном случае не возникает. Подробная информация о порядке перевыставления счетов-фактур приведена в полном ответе. Может ли арендатор заключить с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг Да, может.

На коммунальные услуги заключены договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями. По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги в рамках договора аренды переменная часть арендной платы включает в себя плату за фактически потребленные арендатором коммунальные услуги в нежилых помещениях. Правомерно ли арендодатель не выставляет счета-фактуры за коммунальные услуги и не выделяет НДС в своих документах арендатору? Обоснование вывода: Согласно ст. Законодательство не содержит такого понятия, как "коммунальные услуги". На практике под этим термином обычно понимают широкий спектр договоров, заключаемых в целях обеспечения деятельности объекта аренды: электро-, тепло-, газо-, водоснабжения, регулируемых нормами параграфа 6 "Энергоснабжение" гл.

Рассмотрим подробно первые три варианта, поскольку четвертый вариант на практике почти не используется. Вариант 1: коммунальные платежи как часть арендной платы Забегая вперед, отметим, что это самый безопасный с точки зрения налогообложения способ учета коммунальных платежей по арендным договорам. Переменная часть и представляет собой сумму фактически потребленных арендатором коммунальных услуг ст. Учитывая постоянный рост тарифов на коммунальные услуги, установление фиксированной величины арендной платы в договоре неудобно для арендодателя. Независимо от способа установления размера арендной платы, арендодатель на всю сумму арендной платы начисляет НДС ст. Арендодатель, получая счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций, вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в счетах-фактурах поставщиков коммунальных услуг письмо ФНС России от 04. Формулировка договорных условий По общему правилу, арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды п. Бухгалтерский учет Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг. По договору арендная плата складывается из постоянной и переменной части. Предположим, что в июле 2017 г.

Не нарвитесь на НДС Может ли арендодатель заключить агентский договор на передачу коммунальных платежей В своей деятельности большинство российских организаций сталкиваются с вопросом аренды помещений.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Коммунальные платежи при аренде недвижимости
Похожие публикации