Зарубежный книгообмен таможенное законодательство

Ставки ввозной таможенной пошлины установлены в Едином таможенном тарифе таможенного союза. Единый таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза ТН ВЭД ТС. Ставки ввозных таможенных пошлин подразделяются на 3 вида: адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении количества, массы, объема или иных характеристик ; комбинированные - сочетающие виды, указанные в пунктах 1 и 2.

Согласно ст. Статьей 36 ТК РФ специально определяются условия, соблюдение которых позволяет поместить ввозимые на таможенную территорию товары под режим транзита. Товары, перемещаемые транзитом между двумя таможенными органами РФ, должны: - оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и их хранения, и не использоваться в каких либо иных целях, кроме транзита; - доставляться в таможенный орган назначения в сроки, установленные таможенным органом отправления исходя из возможностей транспортного средства, намеченного маршрута и других условий перевозки, но не превышающие предельный срок, определяемый из расчета две тысячи километров за один месяц. В случае, если у таможенного органа имеются основания полагать, что перевозчик либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдение положений Таможенного кодекса, таможенный орган вправе допустить помещение товаров под таможенный режим транзита лишь при условии надлежащего оборудования транспортного средства, таможенного сопровождения либо перевозки товаров таможенным перевозчиком в порядке, определяемом кодексом и нормативными актами ГТК России.

Обложение НДС операций по перемещению товаров через таможенную границу РФ

Внешнеэкономическая деятельность Ввоз товаров и НДС — объект, льготы, налоговая база В соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является одним из объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость далее — НДС.

Обратите внимание! В силу статьи 11 НК РФ для целей налогообложения под территорией Российской Федерации и иными территориями, находящимися под ее юрисдикцией, понимается территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права.

Статья 143 НК РФ делит всех налогоплательщиков НДС на две категории — на тех, кто уплачивает налог с операций на внутреннем рынке Российской Федерации, и на тех, кто уплачивает налог при ввозе товаров. В первую группу входит большинство организаций и коммерсантов, исключение составляют лишь те, кто использует специальные режимы налогообложения и соответственно не признается налогоплательщиком НДС. Следовательно, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией — налог уплачивают все, в том числе фирмы и коммерсанты, не признаваемые налогоплательщиками НДС по операциям на внутреннем рынке и те, кто использует освобождение от уплаты налога на основании статьи 145 НК РФ или статьи 145.

Как сказано в статье 179 ТК ТС таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта — лица, которое декларирует товары, либо от имени которого декларируются товары. Согласно подпункту 34 пункта 1 статьи 4 ТК ТС таможенным представителем признается юридическое лицо государства — члена таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством Таможенного Союза.

Пунктом 1 статьи 84 ТК ТС установлено, что таможенные пошлины, налоги уплачиваются взыскиваются в государстве — члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу. Следовательно, при ввозе товаров в Российскую Федерацию ввозной налог уплачивается в Российской Федерации, так как выпуск товаров осуществляется российскими таможенными органами.

Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации установлены статьей 151 НК РФ. Анализ указанной статьи позволяет отметить, что при одних таможенных процедурах НДС уплачивается полностью, а при других — частично или же не платится совсем.

Кроме того налог не уплачивается при помещении товаров под специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов подпункт 3 пункта 1 статьи 151 НК РФ ; Для справки: в силу статьи 364 ТК ТС припасы подлежат таможенному декларированию без помещения товаров под таможенные процедуры.

Кроме того, при ввозе товаров следует помнить о том, что некоторые товары ввозятся на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в льготном режиме. Перечень таких товаров установлен статьей 150 НК РФ. По мнению автора, принадлежность товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи содействия Российской Федерации, подтверждается удостоверением, свидетельствующим о принадлежности товаров к гуманитарной или к технической помощи содействию , составленным по форме и выданном в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации.

Таким образом, удостоверение свидетельствует о заключении контракта с надлежащей стороной, а значит, служит доказательством реализации товаров работ, услуг в рамках оказания безвозмездной технической помощи. Именно это удостоверение представляется в налоговые и таможенные органы с целью использования налоговых и таможенных льгот.

По мнению контролирующих органов в том числе таможни при ввозе в Российскую Федерацию исключительно принадлежностей к важнейшей и жизненно необходимой технике льгота по уплате НДС предоставлена быть не может. Вместе с тем правоприменительная практика указывает на то, что самостоятельный ввоз комплектующих к медицинской технике также освобождается от НДС.

Данная льгота применяется при условии представления в таможенные органы соответствующего разрешения, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, обращения лекарственных средств для медицинского применения.

Таким образом, из вышеизложенного материала можно сделать вывод, что если ввозимые товары не освобождаются от уплаты налога на основании статьи 150 НК РФ и таможенная процедура предполагает, что налог подлежит уплате, то импортер должен заплатить ввозной налог.

При определении ставки налога необходимо определить код в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и сопоставить его с кодами товаров, включенными в перечни товаров, облагаемых налогом по пониженной ставке, установленными Правительством Российской Федерации. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств — членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Следует учесть, что согласно пункту 3 статьи 64 ТК ТС таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, либо таможенным органом. Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов пункт 2 статьи 65 ТК ТС.

Если декларант не согласен мнением таможни, то он вправе обжаловать решение о корректировке таможенной стоимости ввозимых товаров. Под таможенной пошлиной, в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 4 ТК ТС, понимается обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами, согласно пункту 1 статьи 75 ТК ТС, являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и или их физическая характеристика в натуральном выражении количество, масса, объем.

Ввоз подакцизных товаров является объектом налогообложения акцизами на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 182 НК РФ. Особенности налогообложения акцизом при ввозе подакцизных товаров в зависимости от выбранной таможенной процедуры установлены статьей 185 НК РФ.

Определение налогооблагаемой базы производится в соответствии со статьей 191 НК РФ. Ставки акцизов определены в статье 193 НК РФ. Таким образом, НДС по импортируемым товарам исчисляется на общую стоимость ввозимых товаров, включая все таможенные пошлины и акцизы. Согласно пункту 5 статьи 166 НК РФ общая сумма НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 160 НК РФ.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией пункт 3 статьи 160 НК РФ. При этом общая сумма налога определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое таможенное оформление товаров? - #easyВЭД

Льготы по таможенным платежам являются одним из наиболее (​таможенным законодательством, законодательством о налогах и сборах). . и музеями по международному книгообмену, а также произведения кинематографии, отечественного и зарубежного производства (протезно-​ортопедические. С. В. Халипов «Таможенное право», «Таможенное право», «Правовые вопросы Евразийского таможенного союза», О. Г. Анохина « вопросов и.

Особенности применения налога на добавленную стоимость и акцизов в сфере внешнеторгового регулирования. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в таможенном деле. Ставки НДС. Особенности взимания налога на добавленную стоимость при различных таможенных процедурах. Порядок исчисления и уплаты акциза в таможенном деле. Особенности взимания акциза при различных таможенных процедурах. Существует два метода государственного регулирования внешнеторговой деятельности: таможенно-тарифное и нетарифное. Налог на добавленную стоимость и акциз применяются как паратарифные меры регулирования внешнеторговой деятельности, направленные на защиту интересов отечественных производителей и стимулирование конкурентоспособности отечественных товаров. О роли этого способа воздействия свидетельствует структура таможенных платежей, взыскиваемых при таможенном декларировании импортных товаров. II "Таможенные платежи" и ч.

Центральное место в системе таможенных платежей занимает таможенная пошлина.

Глава 45. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению НДС освобождаемый от налогообложения Налог на добавленную стоимость НДС — федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г.

Пожалуйста, подождите пару секунд, идет перенаправление на сайт...

Внешнеэкономическая деятельность Ввоз товаров и НДС — объект, льготы, налоговая база В соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является одним из объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость далее — НДС. Обратите внимание! В силу статьи 11 НК РФ для целей налогообложения под территорией Российской Федерации и иными территориями, находящимися под ее юрисдикцией, понимается территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права. Статья 143 НК РФ делит всех налогоплательщиков НДС на две категории — на тех, кто уплачивает налог с операций на внутреннем рынке Российской Федерации, и на тех, кто уплачивает налог при ввозе товаров. В первую группу входит большинство организаций и коммерсантов, исключение составляют лишь те, кто использует специальные режимы налогообложения и соответственно не признается налогоплательщиком НДС.

Система, виды и назначения таможенных платежей

Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется в отношении: - продовольственных товаров по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации; - по товарам для детей по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации; - периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; абзац введен Приказом ГТК РФ от 07. Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России. В отношении иных товаров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 5. Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров за исключением товаров, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции на таможенную территорию Российской Федерации определяется как сумма: - таможенной стоимости товаров; - подлежащей уплате таможенной пошлины; - подлежащих уплате акцизов по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью. При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются. В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

.

.

Таможенные льготы

.

Лекция №7: «Налоги в таможенном деле»

.

An error occurred.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Гражданское право. Лекция 1. Основные положения гражданского права и законодательства
Похожие публикации